Множество граждан, являющихся наследниками, часто интересуется тем, в каком размере и какие налоги необходимо уплачивать при принятии наследства.
Первоначально следует отметить, что ранее в Российской Федерации существовал специальный налог на наследство, который в соответствии с федеральным законом № 78-ФЗ от 01.07.2005 отменен, соответственно за вступление в наследство налога платить не нужно.
Чего нельзя сказать о принятии наследства в собственность и выдаче соответствующего свидетельства (свидетельства о праве на наследство на основании закона или на основании завещания). Выдача свидетельства хотя и не оплачивается отдельно взятым налогом, но требует уплаты нотариального тарифа в виде государственной пошлины.
Для наследников могут существовать разные размеры государственной пошлины в зависимости от степени родства с наследодателем.
Так, наследники первой очереди (наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя, см. ст. 1142 ГК РФ) и второй очереди (полнородные и неполнородные братья и сестры наследодателя, его дедушка и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери, см. ст. 1143 ГК РФ) обязаны при выдаче свидетельства уплатить государственную пошлину в сумме 0,3 процентов от стоимости наследуемого имущества, но не свыше 100 000 рублей.
Пример: наследуемая квартира стоит 8 000 000 рублей, а наследником является сын умершего наследодателя. Таким образом, он заплатит 24 000 рублей (8 000 000 х 0,3 % = 24 000).
К остальным наследникам применимо правило об уплате государственной пошлины в сумме 0,6 % от стоимости наследуемого имущества, при этом максимальный предел государственной пошлины – 1 000 000 рублей.
Тариф для наследников по закону и по завещанию является одинаковым.
Если на наследство претендует несколько наследников, то государственная пошлина оплачивается каждым наследником в отдельности пропорционально той части наследства, на которую претендует наследник.
Данный тариф наследнику необходимо уплатить до того как он вступает в наследование имущества. Иных налогов при вступлении в наследство не имеется.
Законом предусмотрены некоторые льготы в вопросе оплаты госпошлины (п. 5, п. 6 ст. 333.38 НК РФ).
Не нужно уплачивать государственную пошлину, если:
- наследник не достиг 18 лет ко дню смерти наследодателя (открытия наследства);
- наследник страдает психическим расстройством и над ним установлена опека;
- наследник приобретает имущество погибшего при исполнении государственных или общественных обязанностей, в связи с выполнением гражданского долга РФ по спасению человеческих жизней, охране правопорядка и государственной безопасности;
- если наследники проживали совместно с наследодателем на день его смерти и продолжают проживать в этой квартире после смерти (подтверждается регистрацией по месту жительства) – они будут освобождены от уплаты госпошлины;
- наследники — лица являются наследниками работников, застрахованных за счет организаций на случай смерти, погибших в результате несчастного случая по месту работы (службы).
Юрист партнерской организации Адвокатское Бюро «N1 Де-Юре» Пехтерев А.М.
